Com afecta el divorci la declaració de la renda
El divorci té conseqüències fiscals directes en la declaració de la renda (IRPF): canvia la manera de tributar (de conjunta a individual), modifica el tractament de les pensions i altera les deduccions per fills. Conèixer aquestes implicacions abans de signar el conveni regulador et pot estalviar diners i evitar sorpreses amb Hisenda.
Tributació conjunta o individual després del divorci?
Mentre estàs casat, pots triar entre declaració conjunta o individual. Després de la sentència de divorci o separació legal, cada excònjuge ha de presentar la seva declaració de manera individual obligatòriament.
Què passa l'any del divorci?
L'any en què es dicta la sentència és una situació especial: a efectes fiscals, la situació personal es determina a 31 de desembre. Si la sentència és ferma abans d'aquesta data, ja no pots fer declaració conjunta com a matrimoni aquell any. Tanmateix, el progenitor que tingui la custòdia podrà presentar declaració conjunta amb els fills com a unitat familiar monoparental, amb una reducció de 2.150 euros a la base imposable.
Com tributa la pensió d'aliments dels fills?
El tractament fiscal de la pensió d'aliments és diferent segons siguis pagador o receptor:
Per a qui paga la pensió d'aliments
Les anualitats per aliments als fills no són deduïbles a la base imposable. No obstant això, la llei preveu un benefici fiscal rellevant: el pagador pot aplicar l'escala de gravamen separada (tarifa especial) a les quantitats satisfetes per aliments, cosa que a la pràctica redueix el seu tipus marginal i, per tant, la seva quota tributària.
Per a qui rep la pensió d'aliments (el fill o el progenitor custodi)
La pensió d'aliments satisfeta per decisió judicial està exempta d'IRPF per a qui la percep: no es declara com a ingrés. Això s'aplica tant a la pensió del menor com a la del fill major dependent.
Com tributa la pensió compensatòria?
A diferència de la pensió d'aliments, la pensió compensatòria a l'excònjuge té un tractament fiscal molt diferent:
| Concepte | Pagador | Receptor |
|---|---|---|
| Pensió compensatòria periòdica | Redueix la base imposable (deduïble) | Tributa com a rendiment del treball |
| Pensió compensatòria en pagament únic | Redueix la base imposable | Tributa amb possible reducció del 30% per irregularitat |
| Pensió d'aliments a fills | No deduïble, però s'aplica escala separada | Exempta d'IRPF |
Aquest tractament diferent és clau a l'hora de negociar el conveni regulador: estructurar correctament les prestacions econòmiques pot suposar un estalvi fiscal important per a totes dues parts.
Qui es dedueix els fills?
El mínim per descendents (2.400 euros pel primer fill, 2.700 pel segon, etc.) es reparteix entre tots dos progenitors quan la custòdia és compartida. Quan la custòdia és monoparental, el mínim per descendents s'aplica íntegrament al progenitor custodi.
I si tots dos pares volen aplicar-se la deducció?
Hisenda ho reparteix al 50% quan tots dos progenitors conviuen amb el fill (custòdia compartida) o contribueixen al seu sosteniment. Si hi ha discrepància, preval el que estableixi la sentència o el conveni regulador respecte a la custòdia.
L'habitatge familiar i l'IRPF
Atribució de l'ús de l'habitatge
Quan el jutge atribueix l'ús de l'habitatge a un excònjuge que no n'és propietari, el propietari no ha de declarar renda imputada per aquest habitatge mentre duri l'atribució judicial, ja que no es considera a la seva disposició.
Deducció per habitatge habitual
Si l'habitatge es va adquirir abans de 2013 amb hipoteca i es venia aplicant la deducció per inversió en habitatge habitual (règim transitori), el progenitor que abandona l'habitatge per sentència judicial pot continuar aplicant-se la deducció per la seva part de la hipoteca, sempre que l'habitatge continuï sent la residència dels seus fills.
Venda de l'habitatge després del divorci
Si es ven l'habitatge familiar dins de la liquidació del patrimoni, el guany o pèrdua patrimonial tributa a la base de l'estalvi. Cada excònjuge declara la seva part segons el seu percentatge de titularitat. La reinversió en habitatge habitual permet eximir el guany si es compleixen els requisits legals.
Consells fiscals per al teu divorci
- Pacta el conveni regulador amb assessorament fiscal: la manera d'estructurar les pensions influeix directament en el que pagareu a Hisenda.
- Conserva tota la documentació: sentència, conveni i justificants de pagament de pensions.
- Revisa qui s'aplica el mínim per descendents i coordina-ho en el conveni.
- Si véns l'habitatge familiar, calcula el guany patrimonial abans de fixar el preu.
Assessora't abans de signar
Un bon assessorament fiscal abans de tancar el conveni regulador pot suposar un estalvi significatiu per a totes dues parts. El nostre equip d'advocats de família treballa de la mà amb assessors fiscals per optimitzar els efectes tributaris del teu divorci. Consulta'ns el teu cas sense compromís.
Preguntes freqüents
Puc continuar fent declaració conjunta després del divorci?
No com a matrimoni. Després de la sentència de divorci o separació legal, cada excònjuge ha de declarar de manera individual. El progenitor custodi sí que pot presentar declaració conjunta amb els fills com a unitat familiar monoparental.
La pensió d'aliments als fills és deduïble en la renda?
No redueix la base imposable, però permet al pagador aplicar una escala de gravamen separada que, a la pràctica, redueix el seu tipus impositiu. Per a qui la rep, la pensió d'aliments està exempta d'IRPF.
La pensió compensatòria a l'excònjuge és deduïble?
Sí. La pensió compensatòria fixada per decisió judicial redueix la base imposable del pagador. En canvi, l'excònjuge que la rep ha de tributar-hi com a rendiment del treball.
Qui s'aplica el mínim per descendents després del divorci?
En custòdia compartida es reparteix al 50% entre tots dos progenitors. En custòdia monoparental, s'aplica íntegrament al progenitor custodi, llevat que l'altre demostri que també hi conviu o contribueix al sosteniment.
Puc continuar deduint-me la hipoteca si abandono l'habitatge per sentència?
Sí, si l'habitatge es va adquirir abans de 2013 i s'aplicava la deducció per inversió en habitatge habitual, pots continuar deduint-te la teva part de la hipoteca mentre l'habitatge continuï sent la residència dels teus fills.